Direkte metode til kontantstrømopgørelse
Direkte metode til kontantstrømsopgørelse er en af måderne, hvorpå faktiske pengestrømsoplysninger hentes fra segmenterne i et virksomheds aktiviteter og bruges i stedet for periodiserede regnskabsværdier. Kontantstrøm for driftsopgørelsen varierer i direkte og indirekte metoder, mens de to andre former for pengestrømme, der er pengestrøm fra investering og pengestrøm fra finansiering, forbliver de samme for både direkte og indirekte metoder.
Forklaring af direkte metode
Som vi ved, har ethvert selskabs regnskab tre vigtige komponenter, som er balance, resultatopgørelse og pengestrømsopgørelse. Pengestrømsopgørelsen har tre dele, som er pengestrøm fra operationer (CFO), pengestrøm fra investeringsaktiviteter (CFI) og pengestrøm fra finansiering (CFF). Denne pengestrømsopgørelse kan udarbejdes ved to metoder enten ved en direkte metode eller indirekte metode.
I henhold til den direkte metode til kontantstrømopgørelse er pengestrømmene fra indtægter og betalinger foretaget i regnskabsperioden opført, og derefter trækkes pengestrømme fra kontantstrømmen for at beregne nettopengestrømmen fra et virksomheds aktiviteter. I den indirekte metode er nettoindtægten udgangspunktet, der derefter justeres for ændringer i forskellige aktiver og forpligtelser, enten ved at tilføje eller trække fra nettoindkomsten for at nå frem til nettopengestrømmen fra driften.
Eksempel på direkte metode til kontantstrømopgørelse
Under den direkte metode er eksempler på kontantudstrømning og tilstrømning kontante lønninger, der betales til firmaets ansatte, kontantudbetaling til leverandører og leverandører, renteindtægter, modtaget udbytte, kontante indsamling fra kunder, betalt indkomstskat, betalt rente osv.
Pengestrøm fra aktiviteter i den direkte metode er præsenteret i følgende format:
Pengestrøm fra driften
- Kontanter indsamlet fra kunder - $ 10000
- Løn og løn betalt - ($ 2500)
- Kontanter udbetalt til leverandører - ($ 1500)
- Renteindtægter - $ 700
- Samlet pengestrøm før skat - $ 6700
- Renter betalt - ($ 1000)
- Betalte skatter - ($ 700)
- Netto pengestrøm fra driften - $ 5000
Forskelle mellem direkte og indirekte metode o Kontantstrømopgørelse
- I den direkte metode beregnes pengestrømsopgørelsen fra driften kun ved anvendelse af kontanttransaktioner såsom kontante forbrug og modtagne kontanter. I den indirekte metode foretages pengestrøm fra beregning af operationer ved hjælp af nettoindtægter som basis, hvorefter ikke-kontante udgifter som afskrivning tilføjes, og ikke-kontante indtægter som fortjeneste, der indsamles på salg af skrot, fratrækkes. Der foretages også en nettojustering mellem kortfristede aktiver og kortfristede forpligtelser for at nå den endelige pengestrøm fra driften.
- En anden forskel mellem den direkte metode og den indirekte metode er forsoning. I den direkte metode bruges afstemning til at adskille forskellige pengestrømme fra andre, mens konvertering af nettoindkomst i den indirekte metode sker i form af pengestrøm.
- Ikke-kontante omkostninger som afskrivninger og afskrivninger ignoreres i den direkte metode, mens de tages i betragtning i den indirekte metode.
- Der kræves ingen forberedelser til direkte metode, mens den indirekte metode involverer meget forberedelse til konvertering af indkomst.
- Den indirekte nøjagtighedsmetode er høj på grund af manglen på nødvendige justeringer. En indirekte metode har lav nøjagtighed, da der kræves en masse justeringer af pengestrømmene.
- Den direkte metode til kontantstrømopgørelse tager mere tid at udarbejde end den indirekte metode til pengestrømsopgørelse.
- Virksomheder foretrækker at anvende den indirekte metode, da de udarbejder en balance og resultatopgørelse baseret på periodiseret regnskab og indirekte metode bruger periodisering. Hvis virksomheder skulle udarbejde en direkte metode til kontantstrøm, er de nødt til at se på hver eneste transaktion som et kontantudstrøm eller indstrømning.
Fordele og ulemper ved at bruge den direkte metode til kontantstrømopgørelse
Begge metoder til udarbejdelse af pengestrømsopgørelser er nyttige, og de bruges af virksomheder afhængigt af specifikke situationer og forskellige krav i henhold til standarder. Generelt foretrækkes den indirekte metode af virksomheder, da det forudoptages, det tager meget tid at forberede, og det er nødvendigt med justeringer af både kontantindstrømning og udstrømning. En indirekte metode er også mindre nøjagtig. I den direkte metode til kontantstrømopgørelse er forberedelsestiden mindre sammenlignet med den indirekte metode. Men da kontanttransaktioner skal adskilles fra ikke-kontante transaktioner vil det tage relativt lang tid for større virksomheder, der dagligt har tusinder af transaktioner.
Den største ulempe ved den direkte metode er forbruget af tid og vanskeligheder, det tager at liste alle udbetalinger og kvitteringer af kontanter, og det er mere besværligt for store virksomheder, der har et stort antal transaktioner næsten dagligt. Derudover følger de fleste virksomheder periodiseringsmetoden til regnskab og udarbejder balancen og resultatopgørelsen baseret på den samme. Derfor giver det mening at udarbejde pengestrømsopgørelse ved hjælp af den indirekte metode, der bruger periodiseringsmetoden. Et andet problem med den direkte metode er, at der i US GAAP er et krav om at afsløre afstemning af nettoresultat med netto kontanter leveret og brugt i pengestrøm fra operationer, der skal offentliggøres, hvis direkte metode bruges til at forberede pengestrømmen udmelding. På grund af denne ekstra opgave, der skal udføres, giver det mening for virksomheder at bruge den indirekte metode snarere end at bruge den direkte metode.
Konklusion - Direkte metode til kontantstrømopgørelse
Direkte metode til kontantstrømsopgørelse er en af måderne, hvorpå faktiske pengestrømsoplysninger hentes fra segmenterne i virksomhedens aktiviteter og bruges i stedet for periodiserede regnskabsværdier. Selvom den direkte metode til kontantstrømsopgørelse har sine fordele, såsom at den er mere pålidelig og tager mindre forberedelsestid, bruger virksomheder overvejende den indirekte metode på grund af overholdelseskrav i regnskabsstandarder og forbruget af tid og vanskeligheder det tager for at liste alle udbetalinger og modtagelse af kontanter efter den direkte metode.
Anbefalede artikler
Dette har været en guide til direkte metode til kontantstrømopgørelse. Her har vi drøftet begrebet Direct Method of Cash Flow-erklæring med eksempler, og hvordan det adskiller sig fra den indirekte metode til Cash Flow. Du kan også se på følgende artikler for at lære mere:
- Topforskelle i indeksfonde vs gensidige fonde
- Sammenligning mellem udbytte og vækst
- Regnskab kontra økonomisk styring
- Hvad er pengestrøm fra driftsforhold?